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어렵게만 느껴지는 회계를 쉽게 이해하고 공부할 수 있도록 연구하는 신기한 연구소 티보이입니다.

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재무제표를 쉽게 이해하려면 그 항목들에 대해 알고 이해하는게 중요합니다.

재무제표를 보면 가장 먼저 재무상태표가 나옵니다. 그리고 자산이 나오며 자산은 크게 유동자산과 비유동자산이 있습니다. 그리고 당좌자산이 나오고 단기투자자산들이 나옵니다. 물론 해당 사항이 없으면 안나옵니다.

다음은 전자공시시스템인 DART (http://dart.fss.or.kr/)에서 확인한 농심의 16,17,18년도 재무제표입니다. 단기투자자산 중 단기금융상품을 확인할 수 있어요.

단기투자자산에 대해 알아보고 차변과 대변으로 어떻게 분개하는지 간단한 예를 통해서 알아볼께요.

우선 용어부터 간단히 정리해 봅니다.

재무상태표

영어로 B/S balance sheet 또는 statement of financial position이라고 합니다. 재무제표 5가지중 하나로 기업의 재무상태 전반을 보고 싶을 때 필요한 데이터입니다.

자산은 이전 포스팅한 글을 참고해 보세요.

2020/03/14 - [투자이야기/재무제표] - [회계]대차대조표, 차변과 대변 쉽게 이해하기 편 with 자산, 자본, 부채

유동 자산

1년 이내에 현금화 할 수 있는 자산을 말합니다.

당좌 자산

영어로 quick assets입니다. 빨리 사용할 수 있다는 의미입니다.

외국 영화나 드라마를 보면 부자들이 수표책을 들고 다니면서 거기에 금액을 적고 및 사인을 하면 해당 은행에서 현금으로 바로 교환해 주는데 이것을 당좌라고 합니다. 여기서는 현금 그리고 판매라는 행위 없이 바로 현금으로 바꿀 수 있는 것을 당좌 자산이라고 합니다.

단기투자자산

기업이 돈을 많이 벌어서 여유가 발생하면 현금 및 현금성 자산으로 보유하지만 그 이상 여유가 있다면 단기적으로 투자를 해서 수익을 만드는게 더 좋습니다.

우리도 월급을 받으면 기본 지출을 하고 용돈 정도로 여유 현금을 보유하고 그래도 돈이 남으면 적금이나 펀드 등을 넣는데 비슷한 경우라 할 수 있어요.

보통 만기가 1년이 넘지 않으면서 바로 현금화 할 수 있는 자산을 말합니다. 보통 3개월 이상~1년 이내로 판단합니다.

단기금융상품, 단기매매증권(유가증권), 단기대여금이 있습니다.

단기금융상품에는 우리가 잘 아는 정기적금, 정기예금이 있습니다. 단기간 돈을 불릴 목적으로 만드는 상품으로 결산일 기준 1년 이내에 만기가 되는 자산입니다.

단기금융상품을 만들 때 현금이 필요합니다. 그래서 현금 및 현금성 자산과 구분 짓기 위해서는 기간을 봐야 합니다. 만기가 3개월 이내면 현금 및 현금성 자산으로 보고 3개월 초과 및 1년 이내면 단기금융상품으로 보면 됩니다.

단기매매증권은 유가증권인데 주식, 채권 같은 증서를 말합니다. 하지만 유가증권이 시장성을 상실한다면 (상장폐지 등) 바로 처리할 수 없습니다. 이런 경우는 유동자산이 될 수 없겠지요? 그래서 비유동자산인 투자자산에서 매도가능증권으로 정리하면 됩니다.

단기대여금에 대해 알아볼께요. 대여라는 말은 빌려준다는 의미지요? 즉 빌려준 돈이 대여금입니다. 단기라고 하니 결산일로부터 1년 이내에 회수하기로 하고 대여한 돈을 단기대여금이라고 합니다. 그런데 기업 내 임원, 직원 등에게 단기대여하는 경우는 가지급금이라는 계정으로 먼저 처리하고 결산할 때 단기대여금으로 바꿔주면 됩니다.

기업 분석을 위한 재무제표를 이해하는게 목적인지라 우선 이 정도 설명을 하고 이제 단기금융상품이 기업에 들어오고 나가는 경우에 대한 차변, 대변을 계정과목과 함께 알아봅니다.

이미지를 보면서 같이 확인해 볼께요.

1. 거래처에서 입금 받은 현금이 금고에 있습니다. 비용을 빼도 1억원이 남길래 이자 수익을 위해 6개월 은행에 정기예금 상품에 투자합니다. 차변과 대변으로 분개해봅니다.우선 금고에 있는 1억은 기업 내 금고에 있기 때문에 현금계정 자산입니다. 정기예금은 기업의 자산이 되었습니다. 현금 1억원이 은행으로 나갔으므로 대변에 현금 1억이 기입됩니다. 이미지에서 대변의 자산 감소가 여기 해당됩니다. 그리고 현금 1억원은 정기예금이 되어서 기업내로 들어옵니다. 이제 기업에는 현금1억이 단기금융상품인 정기예금이 하나 자산으로 등록됩니다. 기업내에 있으면 차변, 그래서 차변에 정기예금계정으로 1억을 기입합니다. 이미지에서 차변의 자산 증가가 여기 해당됩니다.

2. 요즘 매운맛 음식이 유행해서 마침 매운맛 라면을 만드는 S기업의 주식이 서서히 오르는 모양새라 단기간 차익을 얻기 위해 주식을 매입합니다. 총 3천만원에 수수료는 1%로 30만원을 냅니다. 차변과 대변으로 분개해봅니다. 우선 1번의 정기예금처럼 현금이 필요합니다. 현금 3천3십만원을 준비합니다. 그리고 주식을 매입합니다. 그럼 현금이 기업 밖으로 나가서 거래소로 갔기에 대변에 현금 계정으로 3030만을 기입합니다. 이미지에서 대변의 자산 감소가 여기 해당됩니다. 현금으로 매입한 증권 3030만원은 이제 회사내로 들어왔으니 차변에 자산으로 유가증권 3030만원으로 기입합니다.  이미지에서 차변의 자산 증가가 여기 해당됩니다.

3. 그런데 이미 S기업은 매운맛 라면으로 주가가 반영이 되어 있었고 이 후 경쟁업체들이 비슷란 라면을 출시해서 가격 경쟁이 치열해집니다. 결국 주가는 하락하고 이후로도 오를 기미가 안보였고 회사 내에서도 1년 이상 보유할 생각이 없었고 더 손실보기 전에 매도 하고 필요한 부분에 현금을 사용할려고 합니다. 장부가액으로 3030만원이 주식을 현재 시장가격인 2500만원에 매도합니다. 기업 내(차변)에 있던 유가증권이 밖으로(대변)나갑니다. 그래서 대변에 유가증권 3030만원을 기입합니다. 이미지에서 대변의 자산 감소에 해당합니다. 그리고 매도 후 받은 2500만원이 현금으로 기업 내 금고로 들어옵니다. 이제 기업의 현금 자산이 2500만원 늘었습니다. 차변에 현금 2500만원을 기입합니다. 이미지에서 차변의 자산 증가에 해당합니다. 그런데 문제가 생겼네요. 차대변은 원래 일치해야 합니다. 나간건 3030만원인데 들어온 건 2500만원이라 530만원이 맞지 않습니다. 손실이 났기 때문이지요. 그렇다면 손실은 비용에 들어가므로 기업 내에서 발생한 겁니다. 기업내(차변)에 유가증권손실분에 대한 계정으로 530만원을 기입합니다. 이미지에서 차변에 비용 발생에 해당됩니다. 이제 양쪽이 맞게 되었습니다.

실제 기업은 더 복잡하고 다양한 경우의 수로 대차대조표를 기입합니다. 간단한 예로 설명했지만 기업을 분석하고 이해하는데 도움이 되었으면 합니다.

재무제표를 잘 분석해서 좋은 기업에 투자할 수 있는 그날을 기약하며 오늘도 열공 하세요~

나도 워렌버핏처럼 될 수 있다!!!  티보이였습니다.

2020/03/18 - [투자이야기/재무제표] - [회계]재무상태표, 현금 및 현금성 자산 쉽게 이해하기 편. with 차변,대변 분개

안녕하세요.

어렵게만 느껴지는 회계를 쉽게 이해하고 공부할 수 있도록 연구하는 신기한 연구소 티보이입니다.

"공감"과 "구독"은 블로거에게 큰 힘이 됩니다. 도움이 되길 바라며 감사합니다.

재무제표를 쉽게 이해하려면 그 항목들에 대해 알고 이해하는게 중요합니다.

재무제표를 보면 가장 먼저 재무상태표가 나옵니다. 그리고 자산이 나오며 자산은 크게 유동자산과 비유동자산이 있습니다. 그리고 당좌자산이 나오고 마지막 첫번째 항목이라고 할 수 있는 현금 및 현금성 자산이 나옵니다.

현금 및 현금성 자산에 대해 알아보고 차변과 대변으로 어떻게 분개하는지 간단한 예를 통해서 알아볼께요. 요즘 기업 분석을 위해 회계와 재무제표를 공부하는데 분석하고 이해할수록 점점 빠져들게되네요.

우선 용어부터 간단히 정리해 봅니다.

재무상태표

영어로 B/S balance sheet 또는 statement of financial position이라고 합니다. 재무제표 5가지중 하나로 기업의 재무상태 전반을 보고 싶을 때 필요한 데이터입니다.

자산은 이전 포스팅한 글을 참고해 보세요.

2020/03/14 - [투자이야기/재무제표] - [회계]대차대조표, 차변과 대변 쉽게 이해하기 편 with 자산, 자본, 부채

유동 자산

1년 이내에 현금화 할 수 있는 자산을 말합니다.

당좌 자산

영어로 quick assets입니다. 빨리 사용할 수 있다는 의미입니다.

외국 영화나 드라마를 보면 부자들이 수표책을 들고 다니면서 거기에 금액을 적고 및 사인을 하면 해당 은행에서 현금으로 바로 교환해 주는데 이것을 당좌라고 합니다. 여기서는 현금 그리고 판매라는 행위 없이 바로 현금으로 바꿀 수 있는 것을 당좌 자산이라고 합니다.

현금 및 현금성 자산

예전 책을 보면 현금성 자산을 현금 등가물로 표현했더군요.

현금은 우리가 알고 있는 돈입니다. 기업의 금고에 있는 현금, 기업통장에 들어있는 예금, 외화, 수표등이 있습니다.

현금성 자산은 3개월 이내에 현금으로 전환할 수 있는 모든 것을 말합니다. 만기가 3개월 이내인 채권 또는 상환우선주등 유가증권과 양도성예금증서같은 단기금융상품을 말합니다.

양도성 예금증서는 은행이 정기예금에 대해 무기명으로 만든 예금증서로 예금자가 금융시장에서 자유롭게 매매할 수 있답니다.

결론은 현금이나 3개월 내에 현금으로 바꿀 수 있는 모든 것을 현금 및 현금성 자산이라 생각하면 됩니다.

Q. 만기가 지난 공사채의 이자표는 무엇일까요

A.  공사채를 발행할 때 같이 붙어 있는 이자를 받을 수 있는 표로 기간이 되면 그 표를 가지고 이자를 받을 수 있어요. 만기가 지났다고 하니 바로 돈으로 받을 수 있기에 현금과 같습니다.

재무제표에서 현금 및 현금성 자산을 보실 때는 이 자산의 특징을 알아야 합니다. 여러분도 알겠지만 지갑을 분실하면 현금을 다시 찾기가 힘듭니다. 이유는 현금에 소유자가 기록되지 않기 때문입니다. 그게 내 돈인지 아닌지 알기 힘들다는 겁니다.그래서 도난의 위험이 높아요. 횡령에 대한 뉴스도 간간히 나오는 거 보면 현금은 관리를 잘 해야 하는 자산임이 틀림없습니다. 그래서 현금 및 현금성 자산에 대해서는 내부통제를 확실히 잘 해야 합니다.

그렇다고 현금 및 현금성 자산을 모두 땅이나 건물등에 투자해 버리면 유동성이 떨어지게 됩니다. 당장 물품 대금이나 재료 구매등에 현금이 필요한 경우 난감한 상황이 발생할 수 있거든요. 유동성이 없다면 아무리 큰 회사라도 현금 같은 유동성 자산이 없는 경우 부도가 나는 경우도 있답니다. 당장 토지나 건물을 팔 수 없기 때문이지요.

이제 현금 및 현금성 자산이 기업에 들어오고 나가는 경우에 대한 차변, 대변을 계정과목과 함께 알아봅니다.

이미지를 보면서 같이 확인해 볼께요.

1. 은행에 가서 사업 확장을 위해 1억원을 대출받았어요. 우선 빌렸다고 하니 부채입니다. 은행은 외부에 있으니 외부에서 1억원이 회사로 들어옵니다. 그러니 대변에 왜 들어왔는지 알아야 하기에 차입금으로 1억을 기입합니다. 이미지를 보면 대변에 부채 증가가 여기 해당합니다. 그럼 차변도 1억을 기록해야 균형이 맞겠지요? 차입금으로 1억이 기업으로 현금이 들어왔으니 자산 중 현금이 1억 늘어났습니다. 기업의 자산은 차변입니다. 기업에 자산으로 들어오는 경우는 부채든 자본이든 구분이 필요없고 그냥 현금 1억이 있을 뿐입니다. 이미지에서 차변의 자산 증가가 여기 해당됩니다.

2. 신입사원이 10명 들어와서 대당 100만원 컴퓨터 10대를 구매합니다. 현금 일시불로 구매하면 대당 10만원 할인해 준다고 하니 현금으로 지불합니다. 여기서 주의할 점이 있는데 회계의 기본은 돈의 흐름입니다. 차변과 대변은 돈을 기준으로 기록한다는 점을 꼭 기억하세요. 외부에서 컴퓨터가 들어왔다고 대변에 컴퓨터 계정으로 기입하면 안됩니다. 컴퓨터가 돈이 아니기 때문입니다. 그럼 어떻게 기록해야 할까요? 우선 기업 내 현금 900만원을 컴퓨터 업체에 줘야 합니다. 그럼 돈이 밖으로 나가게 되죠? 그럼 현금으로 나갔으니 현금 계정으로 대변에 900만원을 기록합니다. 우리 기업의 현금 자산이 900만원 줄었네요. 그래서 이미지의 대변에 자산 감소가 여기 해당됩니다. 돈을 줬으니 컴퓨터가 기업 내에 들어왔습니다. 신입사원들에게 1대씩 제공합니다. 신입사원들은 제공 받은 컴퓨터로 열심히 일해서 회사가 돈을 벌 수 있게 합니다. 그럼 컴퓨터도 자산이 되네요. 우리 회사에 컴퓨터 자산이 10대 늘었습니다. 대변의 현금 900만원에 대응하는 차변(컴퓨터는 기업내에 있음)에 전산기기 등의 계정으로 900만원을 기입합니다. 이미지의 차변에 자산 증가가 여기 해당됩니다.

3. 오늘은 월급날~ 직원들에게 급여가 나갑니다. 당연 현금으로 나가겠지요? 총 천만원이 급여로 나갑니다. 우선 현금이 기업 내에서 밖으로 나갔습니다. 출발지는 기업내(차변)입니다. 그래서 차변에 급여계정으로 1000만원을 적습니다. 급여가 나가는 건 비용입니다. 비용은 우리 기업 내에서 시작합니다 그래서 차변에 비용 발생으로 기록합니다. 그럼 그 돈은 직원들 통장을 향해 밖으로 나가게 됩니다. 나가는 부분(대변)에 현금으로 1000만원을 기록합니다. 현금 자산이 1000원 감소하게 됩니다. 그래서 대변의 자산 감소가 여기 해당됩니다.

4. 마지막으로 중요한 부분입니다. 기업이 돈을 벌려면 상품을 팔거나 서비스를 제공해야 됩니다. 그것을 우리는 매출이라고 합니다. 매장에서 냉장고를 판매했거나 기 판매된 냉장고 수리를 위해 방문한 경우 모두 돈을 버는 행위에 해당됩니다. 그리고 소비자에게 돈을 받습니다. 매출이 일어난거죠. 그럼 분개해 봅니다. 2번에서도 강조했지만 회계는 돈의 흐름이 중요합니다. 냉장고를 수리해주고 10만원을 받았습니다. 외부에서(대변) 돈이 들어오는데 이유는 매출이 일어난 겁니다. 매출계정으로 대변에 10만원을 기입합니다. 이미지에서 대변에 수익 발생이 여기 해당됩니다. 그 돈은 기업내(차변)으로 들어옵니다. 현금 자산이 10만원 늘었습니다. 현금계정 10만원을 차변에 기입합니다. 이미지의 차변에 자산 증가가 여기 해당됩니다.

현금 및 현금성 자산의 분개에 대해 몇가지 예를 들었습니다. 이전 포스팅인 대차대조표에서 설명 했듯이 기업이 소유하는 자산은 차변이라고 하고 외부에서 나가고 들어오는 부분은 대변이라고 생각하면 이해하기 쉬울거에요. 

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