신기한 연구소

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어렵게만 느껴지는 회계를 쉽게 이해하고 공부할 수 있도록 연구하는 신기한 연구소 티보이입니다.

혼자 공부하면서 더 쉽게 이해하기 위해 정리한 글이라 잘못된 부분이 있을 수 있음을 미리 알려드립니다. ^^~

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재무제표를 쉽게 이해하려면 그 항목들에 대해 알고 이해하는게 중요합니다.

재무제표를 보면 가장 먼저 재무상태표가 나옵니다. 그리고 자산이 나오며 자산은 크게 유동자산과 비유동자산이 있습니다. 그리고 당좌자산이 나오고 매출채권이 나옵니다. 물론 해당 사항이 없으면 안나옵니다.

매출채권과 대손충담금 및 대손상각비에 대해 알아보고 차변과 대변으로 어떻게 분개하는지 간단한 예를 통해서 알아볼께요.

우선 용어부터 간단히 정리해 봅니다.

재무상태표

영어로 B/S balance sheet 또는 statement of financial position이라고 합니다. 재무제표 5가지중 하나로 기업의 재무상태 전반을 보고 싶을 때 필요한 데이터입니다.

자산은 이전 포스팅한 글을 참고해 보세요.

2020/03/14 - [투자이야기/재무제표] - [회계]대차대조표, 차변과 대변 쉽게 이해하기 편 with 자산, 자본, 부채

유동 자산

1년 이내에 현금화 할 수 있는 자산을 말합니다.

당좌 자산

영어로 quick assets입니다. 빨리 사용할 수 있다는 의미입니다.

외국 영화나 드라마를 보면 부자들이 수표책을 들고 다니면서 거기에 금액을 적고 및 사인을 하면 해당 은행에서 현금으로 바로 교환해 주는데 이것을 당좌라고 합니다. 여기서는 현금 그리고 판매라는 행위 없이 바로 현금으로 바꿀 수 있는 것을 당좌 자산이라고 합니다.

매출채권

기업이 생산한 제품이나 또는 서비스를 판매했는데 그에 대한 돈을 아직 못 받았다면 매출채권이라고 합니다. 일종의 외상값 청구권이지요.

영업활동으로 발생한 매출채권과 영업활동 이외의 기타채권이 있습니다.

맛나제과업체를 운영하는 김모씨는 거래처인 K마트에 “맛있는과자” 100상자를 납품했습니다. 대금은 100만원인데 거래처에서 나중에 준다고 외상처리했습니다. 이렇게 영업활동으로 제품을 판매하고 돈은 아직 못 받았을 경우 외상매출금이라 하고 매출채권이 되는 겁니다.

그렇게 제과업체를 운영하던 김씨는 기존에 공장에 있던 기계가 노후화로 인해 생산량이 떨어지자 중고 업체에 기계를 판매했습니다. 중고 업체에서 우선 보관하고 추후 판매가 되면 돈을 주겠다고 합니다. 자산인 기계를 판매한 것은 주 사업이 아니기에 영업활동 외로 발생한 기타채권으로 미수금으로 처리됩니다.

맛나제과업체 김모씨는 K마트에서 외상으로 제품을 주고 따로 증서를 받은 것은 없어요. 신용판매라서 언제까지 받는다는 보장도 없고 이자도 없고 그냥 맛나제과업체의 장부에만 기록될 뿐입니다. 한번도 못 받은 적이 없기에 걱정은 없답니다.

그러던 제과계의 대기업에서 OEM납품 요청을 받게 됩니다. 그래서 대량의 과자를 납품하고 어음을 받게 됩니다. 신난 김모씨는 바로 주거래 은행으로 가서 어음을 만기일까지의 이자를 공제하고 남은 돈을 현금으로 받게 됩니다. 대기업에서 발행한 안전하고 확실한 어음이니 금융기관에서 받아주는 거에요.

받을어음은 기간이 정해져서 만기가 되면 돈을 받을 수 있어요. 진성어음이라고 하는데 어음중 가장 안전한 어음입니다. 상업어음, 실어음, 상품어음이라고도 하며 상거래에 의해 만들었기 때문에 확실함이 큽니다. 보통은 현금 융통을 위해 금융기간을 통해 어음 금액에 대해 만기일까지의 이자를 공제하고 현금으로 받기도 한답니다.

J마트가 김모씨에게 준 어음이 바로 진성어음입니다.

그런데 이렇게 큰 마트 말고 작은 마트나 수퍼에도 납품을 하고 있는 김모씨는 가끔 매출채권을 회수하지 못하는 경우가 있어요. 마트가 망하거나 물건값 떼먹고 도망가는 수퍼도 있었거든요.

그래서 어느정도 매출액을 조정할 필요가 있습니다 .이렇게 손실을 예측해서 미리 손실액을 정하는게 대손충당금이라고 합니다. 그리고 실제 회수불가가 확정되면 대손상각비가 되는 겁니다.

대충 예측해서 잡아 놓는게 대손충당금이고 아직 회수불가인지 모르는 상황입니다.

확실히 회수 불가가 판정나면 대손상각비로 처리하면 된답니다.

매출채권을 분석함에 있어서 대손충당금을 설정하지 않으면 실제 회수될 금액이 100%가 아님에도 마치 전액이 매출액이 되는 것처럼 보일 수 있기에 문제가 될 수 있답니다.

이렇게 회수 불가한 채권은 대손상각비로 처리하고 판관비로 비용 회계처리를 하면 됩니다.

1. 맛나제과에서 J마트에 과자 100만원만큼 외상으로 납품했습니다. 물건을 팔고 매출이 발생했습니다. 수익이 났습니다. 발생기준 원칙에 따라 대변에 매출을 기입하고 맛나기업에는 차변에 외상매출금 100만원이 기입됩니다. 매출은 수익이 발생한 것이고 밖에서 들어온 것이니 대변에 기록합니다 .이미지의 수익 발생이 여기에 해당됩니다. 그렇게 수익이 발생했지만 실제 돈은 아니지만 결국 받을 돈이기에 자산입니다. 그래서 차변에 외상매출금이라는 계정으로 기입합니다. 이미지의 자산 증가가 여기에 해당됩니다. 중요한 건 외상매출금은 아직 존재하지 않는 실물자산이죠? 실물이 오면 교체가 되야 합니다.

2. J마트에서 외상매출금을 입금해줬습니다. 이제 상계처리를 해야 합니다. 우선 외부 J마트에서 내부인 맛나제과로 외상매출금(현금)이 들어 온거니 대변에 어떤 돈인지 표기해서 외상매출금 100만원을 기입합니다. 그리고 맛나제과는 금고에 현금 100만원이 실물로 왔기에 자산 증가로 차변에 현금 100만원을 기입합니다. 실제 돈이 들어오는데 자산에서 실물을 기다리는 외상매출금이에요. 실물이 오니 너는 외상매출금이다 하면서 대변에 외상매출금이 들어왔다고 기입합니다. 이미지의 자산의 감소입니다. 기업의 금고에는 실제 현금이 와 있습니다. 차변에 현금을 기입합니다. 이미지의 자산의 증가입니다.

3. 맛나제과에서 총 매출채권 중 1억원을 대손충당금으로 설정합니다. 대손충당금은 비록 확정된 건 아니지만 손실을 기록한 부분이라 비용으로 처리해야 됩니다. 그래서 자산 중 대손상각비로 1억을 비용처리하고 대손충당금으로 1억을 설정합니다. 분개는 맛나제과 자산 내에서 비용이 발생했기에 차변에 대손상각비 1억을 기입합니다. 이미지의 차변에 비용 발생이 여기에 해당됩니다. 그리고 밖으로 나가야 하는데 아직 확정이 안되었기에 대변에 매출이 아닌 대손충당금으로 1억을 기입합니다. 대변에 아직 확정 안되고 머물러 있는 겁니다. 어째든 이미지의 대변 자산 감소가 여기에 해당됩니다. 이후 확정이 되면 대변에 매출채권으로 기입하고 차변에 대손충당금을 매칭해 주면 된답니다.

실제 기업은 더 복잡하고 다양한 경우의 수로 대차대조표를 기입합니다. 간단한 예로 설명했지만 기업을 분석하고 이해하는데 도움이 되었으면 합니다.

잘못된 정보나 수정이 필요한 부분은 댓글 주세요.

재무제표를 잘 분석해서 좋은 기업에 투자할 수 있는 그날을 기약하며 오늘도 열공 하세요~

나도 워렌버핏처럼 될 수 있다!!!  티보이였습니다.

안녕하세요

어렵게만 느껴지는 회계를 쉽게 이해하고 공부할 수 있도록 연구하는 신기한 연구소 티보이입니다.

회계는 기업(회사)의 경영 활동에 관한 정보를 계산하고 기록하는 겁니다.

더 쉽게 말하면 기업이 영업을 해서 돈을 버는 과정을 적는다고 보면 됩니다.

기업을 경영하거나 기업에 투자한 사람들이 잘 운영 되는지 돈은 잘 버는지 확인하기 위한 자료라고 볼 수 있답니다.

기업은 제품을 만들고 판매해서 돈을 법니다.

제품을 만들려면 장비(기계), 기술, 능력 등이 있어야 하고 이런 부분을 기업이 준비하기 위해 돈도 있어야 합니다.

또한 만드는 장소도 필요할 것이고 뭔가를 만들 수 있는 능력 있는 사람들도 필요하겠지요?

그렇게 해서 수입이 발생하고 비용을 제한 순 이익이 기업 통장에 쌓입니다.

그렇게 번 돈을 일부는 배당금으로 주주에게 나눠주고 나머지 이익금은 사업 투자나 확장을 위해 남겨둡니다.

기업을 경영하다 돈이 더 필요하면 은행 등에서 빌려옵니다.

아니면 주식을 더 발행해서 돈을 만듭니다.

이렇게 기업에 소속된 돈을 벌기 위해 필요한 이 모든 것을  자산이라고 합니다.

그 자산에서 빌려온 돈(부채, 빚)을 빼면 자본이 남습니다. 그 자본을 순자산이라고도 해요.

그래서 자산 = 부채 + 자본 이라는 공식이 성립합니다.

이제 이 자산을 가지고 사업을 해서 이익을 남겨야겠지요? 경영진의 책임과 의미라 할 수 있습니다.

사업을 하면 제품을 만드는 것, 영업을 해서 제품을 판매하는 것, 돈이 필요해서 대출을 받는 것 등 다양한 활동이 일어납니다.

이렇게 돈을 사용해서 사업을 꾸려가면 기록을 해야합니다.

그래야 경영진이나 투자자에게 사업이 어떻게 진행되는지 보여줄 수 있기 때문입니다.

제품은 얼마나 팔았고 비용은 얼마나 들었고 그래서 얼마를 남겼는지에 대해서 말이죠.

회계에서는 이런 구성으로 관리합니다. 왼쪽에는 자산을 오른쪽에는 부채와 자본을 두고 차변과 대변으로 표현합니다.

가장 중요한건 자산입니다. 위에서 설명 했듯이 사업을 하기 위해 필요한 모든 것이 자산이거든요.

그 중 빌려온 건 부채요, 우리 돈은 자본으로 구분하기 위해 오른쪽에 기록하는 겁니다.

차변과 대변을 쉽게 이해하고 사용하는 방법을 같이 살펴봅니다.

우선 돈이나 물품등의 이동을 관리함에 있어서 왜 이동했는지 이름을 붙여야 합니다.

우리가 가계부를 쓸 때 현금 2만원으로 피자를 구매한 경우 지출에 2만원만 써 놓으면 나중에 다시 보거나 혹은 다른 사람이 봤을 때 왜 2만원을 썼는지 알 수가 없습니다.

그래서 피자구입 2만원이라고 표시를 합니다.

회계에서는 이를 계정이라고 합니다.

이 규칙을 쉽게 설명해 봅니다.

자산은 회사 내에 존재합니다. 자본과 부채로 구성되어 있습니다. 기본 개념을 생각하면서 시작해 볼께요.

부채나 자본은 외부에서 기업 내로 들어옵니다. 외부에서 어떤 것이 들어오는지는 알아야 합니다. 그래서 대변에 부채, 자본이 증가하는 겁니다.

기업내로 들어오면 그게 부채든, 자본이든, 수익이든 관계없이 회사 운영에 필요한 자산이 된다고 했습니다.

그래서 차변에 자산의 증가가 있고 대변에 부채와 자본의 증가가 있게 됩니다.

기업 내 자산 중 일부가 밖으로 나가야 합니다.

자산은 부채와 자본으로 구성되는데 어떤 놈이 나가는지 알아야 합니다.

그래서 차변에 부채를 뺄지 자본을 뺄지 계정으로 표시하는 겁니다.

차변에서 그냥 자산 감소를 하면 부채인지 자본인지 알 수 없기 때문이죠.

그렇게 선택해서 차변에 표시 후 실제 회사 밖으로 나가게 되면 자산이 감소하는 결과가 됩니다.

그래서 차변에는 부채나 자본의 감소가 있고 이 결과로 대변에 자산의 감소가 있는 겁니다.

외부에서 기업의 자산에 포함시키기 위해 무언가를 가져옵니다. 외부에서 어떤 것이 들어오는지는 알아야 합니다. 그래서 대변에 부채, 자본이 증가하는 겁니다.

기업내로 들어오면 그게 부채든, 자본이든, 수익이든 관계없이 회사 운영에 필요한 자산이 된다고 했습니다.

그래서 대변에 부채와 자본은 증가하고 차변의 자산도 증가하게 됩니다.

마지막으로 비용과 수익에 대해 설명합니다.

우선 수익은 기업 내부의 제품이나 서비스를 판매합니다. 그럼 구매가 이루어지면서 외부에서 돈이 들어옵니다.

수익이 발생한 겁니다. 그래서 외부에서 들어오는 대변에 수익의 발생이 있는 거에요.

수익이 발생해서 기업의 통장에 돈이 들어오면 차변의 자산이 증가합니다. 대변의 수익의 발생의 결과입니다.

비용는 기업 내에서 발생합니다. 제품의 원가나 임대료를 내거나 영업에 필요한 접대비나 물품 구매를 위해 현금을 사용하거나 감가상각을 하거나 급여를 지불하는 것이나 대출금에 대한 이자를 내는 것은 자산이 줄어드는 현상입니다.

그래서 비용의 발생은 차변에 있고 그렇게 외부로 비용이 나가게 되면 대변에 자산의 감소가 있게 됩니다.

처음 회계를 접하면서 자산, 부채, 자본에 대한 설명을 보고 대차대조표의 차대변과 그 규칙을 봤을 때 이해가 잘 안되는 부분도 있었고 그냥 외우기엔 혼동이 많이 되더군요.

좀 더 쉽게 이해할 수 있게 설명해 봤는데 도움이 되었으면 좋겠네요.

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